近期，很多納稅人因增值稅申報表中銷售額與企業所得(de)稅申報表中費遠營業收入差異大(dà)而被稅務機關要求做快下出說(shuō)明，為(wèi)何會(huì)出現廠遠“兩稅”申報收入的差異？這種差異通(tōng)常由哪些原因導緻？我一樹們(men)又該如(rú)何應對這種差異？華政稅務将為媽朋(wèi)您詳細解析。

增值稅的銷售額和企業所得(de)稅營業自現收入正常情況下差異不(bù)會(huì)太大(dà)，但實務中也存在由于業務類師化型、會(huì)計核算、稅收政策不(bù)同等原因導道可緻“兩稅”申報收入差異較大(dà)，接下來為音子(wèi)您列示幾種常見的差異原因。

增值稅的納稅義務時(shí)間最基本的規定是：銷售貨子紅物或者應稅勞務，為(wèi)收訖銷售款項或者取得(睡男de)索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi書視)具發票的，為(wèi)開(kāi)具發票的當天。發票的提前開(kāi)具會讀志(huì)影響增值稅的納稅義務發生時(shí)點。

企業所得(de)稅銷售收入的确認，除《中華人民共和國企業所得(de)稅紙謝法實施條例》（以下簡稱《企業所得(de)稅法實施條例》）和國務院财政、近時稅務主管部門另有規定的以外，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原子知則。《企業所得(de)稅法實施條例》第九條規定，企業應納去間稅所得(de)額的計算，以權責發生制為(wèi)原則，屬于當期的收入和費用，不你校(bù)論款項是否收付，均作為(wèi)當期的收入和費用能員；不(bù)屬于當期的收入和費用，即使款項已經在件要當期收付，均不(bù)作為(wèi)當期的收入和費銀可用。發票的提前開(kāi)具會(huì)影下廠響增值稅的納稅義務發生時(shí)點，但與件匠企業所得(de)稅的納稅義務發生時(shí)點并無議睡必然聯系。

具體地，由于業務類型和收款方式等不(bù)同，納稅義務時(讀請shí)間也不(bù)盡相同，這就可能會(huì)導腦街緻同一業務，企業所得(de)稅和增值稅的納稅義務時(shí)間會從數(huì)有所不(bù)同。例如(rú)，納稅人提供租賃服務采她看取預收款方式的，增值稅納稅義務發生時(shí)間為(子店wèi)收到預收款的當天，而企業所得(de)稅根據收入與費用配比原則，可在租地對賃期内，分期均勻計入相關年度收入。再如(rú)，納稅人采取預收款什話方式生産工(gōng)期超過12個月的大(dà)型機器(qì窗裡)設備等貨物，增值稅納稅義務為(wèi)預收款或者書面合同約定的收款區日日期的當天确認收入，而企業所得(de)稅則要求按照年度内完工(視上gōng)進度或者完成的工(gōng)作量确跳是認收入。企業需結合業務性質、開(kāi)票情船事況、合同約定等多重因素分别判斷“兩稅”種的納稅義務時(shí)間，來分析差異原銀空因。

企業在生産經營處置轉讓固定資(zī)産及無形資(z頻道ī)産時(shí)，無論采用一般計稅還是簡易計稅，均應按照出售取得(de)的西河全部價款和價外費用作為(wèi)計稅依據，再乘以适用稅率或征收率計算繳拍妹納增值稅，而企業所得(de)稅申報時(shí)則是将資(zī)産處置收入扣除要子賬面價值和相關稅費後的金(jīn)額計入營業外收入或營業外支出等項目，從而可懂科能會(huì)導緻增值稅申報的銷售額與企業問制所得(de)稅申報收入産生差異。

《增值稅暫行條例實施細則》和《财政部 國家(jiā)稅自土務總局 關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅員民試點的通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）共規定了八種視同銷售行為(光西wèi)，《企業所得(de)稅法實施條例水呢》和《關于企業處置資(zī)産所得(de)稅處理問題的通(tō山為ng)知》（國稅函〔2008〕828号）規定了幾種美內視同銷售行為(wèi)。一方面，增值稅申報時(shí)科空視同銷售金(jīn)額在銷售額中體現，而企業所得(de)稅申報時(光森shí)僅在納稅調整金(jīn)額中體現，未包含在營業收入中，稅務機關比對兩稅答頻差異時(shí)如(rú)果不(bù)取納稅明路調整數，數據口徑的不(bù)同會(huì)産生增值稅作姐和企業所得(de)稅申報收入的差異。另一雜討方面，“兩稅”視同銷售的範圍不(bù)同，也會話讀(huì)導緻“兩稅”申報收入産生差異。例如(rú)，企業所屬兩獨立歌自核算的分公司之間劃轉資(zī)産，由于屬于兩個獨明看立的增值稅納稅主體，劃出方需視同銷售繳納增值稅，而企業所得(de)年門稅為(wèi)法人稅，分公司之間劃轉資(zī)産屬于企業内部轉睡美移資(zī)産行為(wèi)，未發生所有權轉移，因此不(bù)屬于視同機廠銷售，不(bù)計入收入也不(bù)計算繳納企業所得國我(de)稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》站飛第十二條規定，價外費用包括價外向購買方收取的手續費家計、補貼、基金(jīn)、集資(zī)費、返還利潤、獎兒媽勵費、違約金(jīn)、滞納金(jīn)、延期付款利不議息、賠償金(jīn)、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金(jīn)、劇就儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他(tā)各種性質的價外收費。

增值稅銷售額按照納稅人發生應稅行為(wèi)取得(de)的全你為部價款和價外費用确定，而這些價外收費在會(huì)計核算和企業所得(d說拍e)稅納稅申報時(shí)卻有相當一部分并不(bù)計入營業收入，例如(rú嗎新)，收取的違約金(jīn)、賠償金(jī林睡n)、滞納金(jīn)計入營業外收入，代收、代墊款項計入往來項目等技說。從而導緻企業所得(de)稅的營業收入與鐵木增值稅銷售額不(bù)一緻。

金(jīn)融商品轉讓，按照财稅〔2016〕36号文件規定，納稅人轉讓金(j還綠īn)融商品按照賣出價扣除買入價後的餘額為(wèi)銷售額計算繳納增值稅她讀。在增值稅納稅申報時(shí)，是按照扣除之前的不(bù)含稅銷售額填入納稅相劇申報表主表銷售額相關欄次。而會(huì)計處理黃要和企業所得(de)稅申報則大(dà)部分是議和通(tōng)過投資(zī)收益體現在當期損益及應爸雨納稅所得(de)額中，未包含在營業收入中。“兩稅”對比，增值稅申報收入要大很煙(dà)于企業所得(de)稅收入。

根據《國家(jiā)稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等醫暗增值稅征管問題的公告》（國家(jiā)稅務總東暗局公告2019年第45号）規定，納稅人取得(de)的财政補貼，與其銷售貨物、讀水勞務、服務、無形資(zī)産、不(bù)動産的收入或者數量直接挂鈎的，應按規定吧動計算繳納增值稅。而納稅人取得(de)的各種财政補貼，企業所得(de)稅納村頻稅申報時(shí)除符合不(bù)征稅條件外，原則上均應确內美認企業所得(de)稅收入，繳納企業所得(de)稅，但會(huì)計計大白入其他(tā)收益科(kē)目，因此在企業所得(de日玩)稅申報時(shí)也不(bù)會(huì)在營業收入體現。如車鐘(rú)果納稅人取得(de)了上述需要繳納些看增值稅的财政補貼，也會(huì)形成增值稅申報收入大(dà)于企業所得(de男會)稅申報收入的情況。

實務中，“兩稅”申報收入差異原因很多，不(bù)限于上述所列原因，企業可機算結合自身情況，分析判斷，以備風險檢查。