全年一次性獎金(jīn)是指行政機關、企事業單位等根長區據其全年經濟效益和對雇員全年工(gōng)作業績的綜合考核月如情況，向雇員發放的一次性獎金(jīn)，也包括年終加薪、實行年薪制和績效現都工(gōng)資(zī)辦法的單位根據考核情請輛況兌現的年薪和績效工(gōng)資(zī)。
在2023年12月31日之前，居民個人取得(de)全年一次性獎金會藍(jīn)可以選擇單獨計算繳納個人所得(de)稅（以下簡稱“單是木獨計稅”），也可以選擇并入當年綜合所得(de)計算繳納個人所討問得(de)稅（以下簡稱“并入綜合所得(de算術)計算”）。
今天就随華政小(xiǎo)編一起看下全年一次性獎金(jīn)單獨計稅和并入綜行司合所得(de)計稅的區别：
以全年一次性獎金(jīn)收入除以12個月得(de)到的數額，根據按月換雜線算後的綜合所得(de)稅率表，确定适用稅低視率和速算扣除數，單獨計算納稅。
應納稅額=全年一次性獎金(jīn)*适用稅率-速算扣除數
按月換算後的綜合所得(de)稅率表
|
全月應納稅所得(de)額 |
稅率（%） |
速算扣除數 |
|
|
1 |
不(bù)超過3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超過12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超過25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超過35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超過55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超過80000元的部分 |
45 |
15160 |
全年一次性獎金(jīn)收入并入當年綜合黑男所得(de)，按綜合所得(de)稅率表，确定适用稅率和速算扣明志除數，計算繳納個人所得(de)稅。
綜合所得(de)稅率表
|
級數 |
全年應納稅所得(de)額 |
稅率（％） |
速算扣除數 |
|
1 |
不(bù)超過36000元的 |
3 |
|
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超過144000元至300000元的部分的件 |
20 |
16920 |
|
4 |
超過300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超過420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超過660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超過960000元的部分 |
45 |
181920 |
假設甲、乙二人的綜合所得(de)均隻有工(gōng)資(路訊zī)薪金(jīn)和年終一次性獎金(jīn)收入，無其他河媽(tā)綜合所得(de)，專項扣除均為(wèi)全年工(gōng)資土開(zī)的20%，專項附加扣除為(wèi)24,000元/年。甲、乙二人的工(志北gōng)資(zī)薪金(jīn)、扣除及全年一次性獎金(jīn)數據，以及适也章用不(bù)同計稅方式計算的個稅如(rú)下表（金(jīn)額單睡章位：元）：
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序号 |
項目 |
甲 |
乙 |
備注 |
|
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1 |
基本數據 |
全年工(gōng)資(zī) |
96,000 |
600,000 |
|
|
2 |
全年一次性獎金(jīn) |
24,000 |
150,000 |
|
|
|
3 |
其他(tā)綜合所得(de) |
* |
|
||
|
4 |
專項扣除 |
19,200 |
120,000 |
|
|
|
5 |
專項附加扣除 |
24,000 |
24,000 |
|
|
|
6 |
基本扣除 |
60,000 |
60,000 |
|
|
|
7 |
單獨計稅 |
全年一次性獎金(jīn) 應交個稅 |
24,000*3%=720 |
150,000*20%-1,410=28,590 |
全年一次性獎金(jīn)/12按月換算後，再根據《美頻按月換算後的綜合所得(de)稅率表》确定适用稅率和速算扣除山路數 |
|
8 |
并入綜合所得(de)計稅 |
工(gōng)資(zī)+全年一次性獎金(分草jīn)應交個稅 |
（96,000+24,000-60000-43,200）*3話草%=504 |
(600,000+150,000-6,0000-144,000)師區*30%-52,920=110,880 |
根據《綜合所得(de)稅率表》，确定适用稅率和速算扣除數 |
|
9 |
工(gōng)資(zī)應交個稅 |
* |
（600,000-60,000-144,000）花制*25%-31,920=67,080 |
||
|
10 |
全年一次性獎金(jīn)應交個稅（10=8-9） |
504-0=504 |
110,880-67,080=43,800 |
|
|
|
11 |
差異（11=7-10） |
720-504=216 |
28,590-43,800=-15,210 |
全年一次性獎金(jīn)單獨計算的個稅減去并入當年討要綜合所得(de)計算的個稅 |
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12 |
結論 |
年終獎并入當年綜合所得(de)計稅更有利 |
年終獎單獨計稅更有利 |
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|
全年一次性獎金(jīn)并入當年綜合所得書船(de)計算個稅，對甲來說(shuō)有利；而全年一次性獎金(jīn)短影單獨計稅，對乙來說(shuō)更有利。因此，全年一次性獎金(學物jīn)選擇何種計稅方式需根據各人當年的綜合所得(d水跳e)分别予以判斷，可以在年度個稅彙算清繳時(shí)選擇是否将購訊全年一次性獎金(jīn)并入綜合所得(de)進行申報。
全年一次性獎金(jīn)單獨作為(wèi)一個月工信金(gōng)資(zī)、薪金(jīn)所得(d門南e)計算納稅，在一個納稅年度内，隻允許采用一次。
政策依據：
《國家(jiā)稅務總局關于調整個人取得(de)全可數年一次性獎金(jīn)等計算征收個人所得(de)商校稅方法問題的通(tōng)知》（國稅發〔2005〕9号開師）
《關于個人所得(de)稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通(tōng)知》（個我财稅〔2018〕164号）
《财政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金(jīn)等地朋個人所得(de)稅優惠政策的公告》（财政部 稅務火分總局公告2021年第42号）
本期編輯：陳玲、李婷
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